Was ist eigentlich die Umsatzsteuer und wer ist umsatzsteuerpflichtig? Was gibt es für Privatpersonen und Unternehmen zu beachten? In diesem Beitrag erklären wir alle wichtigen Fakten rund um die Umsatzsteuer (USt.), gehen auf die Ausnahmen, Regelungen und auf die Unterschiede zur Vorsteuer und Mehrwertsteuer ein.
Was ist die Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer ist eine Verkehrssteuer, die mit wenigen Ausnahmen bei jedem Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Mit einem Anteil von rund 30 % am gesamten Steueraufkommen ist die Umsatzsteuer eine der wichtigsten Steuern in der Bundesrepublik. Im Unterschied beispielsweise zur Gewerbesteuer ist die Umsatzsteuer eine Gemeinschaftssteuer. Die Einnahmen aus der Umsatzsteuer stehen Bund, Ländern und teilweise auch den Gemeinden zu.
Was ist der eigentliche Sinn der Umsatzsteuer (USt.)?
Mit der Umsatzsteuer wird die Wertschöpfung, der geschaffene Mehrwert von Produkten und Dienstleistungen während des Absatzprozesses besteuert. Die im Allgemeinen als Mehrwertsteuer bezeichnete Steuer wird von Unternehmen erhoben und an das Finanzamt abgeführt. Für Unternehmen ist die Umsatzsteuer ein durchlaufender Posten. Sie ist weder Aufwand noch Ertrag.
Bezahlt wird die Umsatzsteuer von den Endverbrauchern. Sie zählt zu den Verbrauchssteuern und ist eine indirekte Steuer. Indirekt bedeutet, die Steuerlast wird vom Steuerschuldner (Unternehmen) auf den Steuerträger (Verbraucher) abgewälzt. Der Verbraucher oder Konsument trägt die Steuerlast alleine. Eine weitere Bezeichnung für Umsatzsteuer ist daher auch „Konsumsteuer“.
Wer ist umsatzsteuerpflichtig?
Die Umsatzsteuerpflicht ist in § 2 UStG (Umsatzsteuergesetz) eindeutig geregelt. Demnach sind alle, die eine freiberufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbstständig ausüben, umsatzsteuerpflichtig. Das heißt, umsatzsteuerpflichtig sind nicht nur Handelsunternehmen und Gewerbebetriebe. Einzelunternehmer, Freiberufler und Kleingewerbetreibende sind ebenso von der Umsatzsteuerpflicht betroffen. Der Gesetzgeber hat jedoch auch einige Ausnahmen von der Umsatzsteuerpflicht vorgesehen.
Ausnahmen von der Umsatzsteuerpflicht
In § 4 UStG sind Leistungen aufgeführt, für die Unternehmer und Freiberufler keine Umsatzsteuer berechnen müssen. Hierzu gehören:
- Leistungen von Ärzten und Zahnärzten
- Leistungen von Heilpraktikern, Physiotherapeuten und Hebammen
- Krankentransporte
- Betreuungs- und Pflegeleistungen
- Leistungen von Schulen und Bildungsträgern
- Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
- Verkauf von Grundstücken
- Innergemeinschaftliche Lieferungen
- Kreditvermittlungen
Was ist der Unterschied zwischen Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer?
Die Begriffe Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer bezeichnen beide die gleiche Steuerart. Die Bezeichnung Umsatzsteuer wird ausschließlich im deutschen Steuerrecht verwendet. Mehrwertsteuer ist im deutschsprachigen Raum lediglich die umgangssprachliche Bezeichnung für Umsatzsteuer. Ein Unterschied bei der Anwendung ergibt sich daraus nicht.
Im Unterschied hierzu ist die Bezeichnung Mehrwertsteuer auf europäischer Ebene rechtlich korrekt. Die Grundlage für das europäische Mehrwertsteuersystem ist die „Mehrwertsteuersystemrichtlinie“ abgekürzt „MwStSystRL“ der Europäischen Union. Diese Richtlinie ist auch die rechtliche Grundlage für das deutsche Umsatzsteuergesetz (UStG). Die meisten anderen Staaten in der EU und weltweit verwenden daher die Bezeichnung Mehrwertsteuer (MwSt.).
In Großbritannien, den USA und anderen englischsprachigen Ländern heißt die Mehrwertsteuer „Value Added Tax“ (VAT) und in Frankreich „Taxe sur la Valeur Ajoutée“, abgekürzt TVA. Beide Bezeichnungen beuten sinngemäß übersetzt „Auf die Wertschöpfung erhobene Steuer“.
Was ist der Unterschied zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer?
Die Umsatzsteuer wird fällig beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen. Die Vorsteuer wird beim Einkauf von Waren oder Dienstleistungen bezahlt. Es handelt sich im Prinzip um die gleiche Steuer, die je nach Sichtweise unterschiedlich bezeichnet wird. Die USt. ist die Steuer, die auf die Einnahmen eines Unternehmens fällig wird. Die Vorsteuer wird von Unternehmen an seine Lieferanten bezahlt. Für die Lieferanten ist die Vorsteuer wiederum die Umsatzsteuer.
Wer ist verpflichtet, eine Umsatzsteuervoranmeldung abzugeben?
Jeder, der eine gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit ausübt, muss in Deutschland grundsätzlich regelmäßig eine Umsatzsteuervoranmeldung abgeben. Die Abgabe der USt.-Voranmeldung ist nur noch online über das ElsterOnline-Portal möglich.
In den ersten beiden Jahren nach einer Existenzgründung muss die Umsatzsteuervoranmeldung monatlich abgegeben werden. Ausgenommen sind nur Kleinunternehmen, die von der Umsatzsteuerpflicht befreit sind. Wenn in den Folgejahren die Umsatzsteuerschuld mehr als 7.500 Euro beträgt, muss die Voranmeldung ebenfalls monatlich abgegeben werden. Die Abgabe muss bis spätestens zum 10. des Folgemonats erfolgen.
Eine vierteljährliche Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung zum Quartalsende ist möglich, wenn die Umsatzsteuerzahllast zwischen 1.009 und 7.500 Euro beträgt. Die Voranmeldung muss dann bis zum 10. des ersten Monats des folgenden Quartals eingereicht werden. Liegen die Umsätze unter 1.000 Euro jährlich, muss keine Voranmeldung, sondern einmal jährlich eine Jahresumsatzsteuererklärung eingereicht werden.
Was haben Unternehmen bei der Umsatzsteuer zu beachten?
Für den Gesetzgeber ist im Umsatzsteuerrecht die korrekte Rechnungsstellung von besonderer Bedeutung. Fehlen beispielsweise bei Lieferantenrechnungen wichtige Angaben wie die Umsatzsteuer-ID oder die Steuernummer, kann das Unternehmen, für das die Rechnung ausgestellt wurde, den Vorsteuerabzug nicht vornehmen.
Auf der anderen Seite muss das Unternehmen, das eine fehlerhafte Rechnung ausstellt, mit umsatzsteuerrechtlichen Konsequenzen rechnen. Wird zum Berechnen des Mehrwehrsteuerbetrages der falsche Steuersatz für ein Produkt angewendet, und es ergibt sich daraus ein zu hoher Betrag, haftet das Unternehmen gegenüber dem Finanzamt für den Mehrbetrag.
Was müssen Kleinunternehmer über die Umsatzsteuer wissen?
Kleinunternehmer können sich unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuerpflicht befreien lassen. Wenn der Umsatz im Vorjahr weniger als 22.000 Euro betragen hat und im aktuellen Jahr 50.000 Euro nicht überschreiten wird, ist eine Befreiung möglich. Für Existenzgründer gilt, dass die voraussichtlichen Umsätze diese Werte im ersten und zweiten Jahr nicht übersteigen werden.
Die Befreiung muss beim Finanzamt beantragt werden. Wurde der Befreiung stattgegeben, muss auf jeder Rechnung darauf hingewiesen werden. Kleinunternehmer dürfen dann keine Mehrwehrsteuer berechnen, müssen keine Voranmeldung einreichen und erhalten keine Vorsteuer erstattet. Die Befreiung kann vorteilhaft sein, wenn ein Kleinunternehmer seine Leistungen hauptsächlich für Privatkunden erbringt und nur geringfügige Einkäufe tätigt.
Für welche Produkte und Leistungen gilt welche Umsatzsteuer?
Die von einem Unternehmen erzielten Umsätze unterliegen grundsätzlich dem sogenannten Regelsteuersatz nach § 12 Abs. 1 UStG. Der Regelsteuersatz beträgt seit dem 01.01.2007 19 % des Rechnungsbetrages (16 % vom 1.7. bis 31.12.2020). Bestimmte Umsätze sind hiervon jedoch ausgenommen und begünstigt. Für sie gilt der ermäßigte Steuersatz von 7 % (5 % vom 1.7. bis 31.12.2020) gemäß den Bestimmungen in § 12 Abs. 2 UStG.
Die wichtigsten Produkte und Leistungen, für die der ermäßigte Umsatzsteuersatz anzuwenden ist, sind:
- Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse wie Fleisch, Obst, Gemüse und Futtermittel
- Bücher, Zeitungen, Hörbücher und Zeitschriften
- orthopädische Hilfsmittel wie Rollstühle und Prothesen
- die Abgabe von Getränken und Speisen z. B. durch Imbissbuden oder Essensdienste
- die Vermietung von Wohn- und Schlafräumen für die Beherbergung von Fremden
- Eintrittskarten für Museen, Theater, Konzerte
Hierbei muss beachtet werden, dass es von diesen Begünstigungen wiederum Ausnahmen gibt und die Besteuerung nicht einheitlich ist. Im Unterschied zu Imbissbuden müssen beispielsweise Cafés oder Restaurants 19 % USt. für ihre Umsätze berechnen.
Wie wird die Umsatzsteuer berechnet?
Für die Berechnung der Umsatzsteuer, bzw. Mehrwertsteuer wird das Nettoentgelt mit dem anzuwendenden Umsatzsteuersatz multipliziert. Die Formel zum Berechnen des Umsatzsteuerbetrages lautet:
Nettoentgelt x (100 + Steuersatz)/100 – Nettoentgelt = Umsatzsteuerbetrag
Beispiel: 1.500 Euro x (100 + 19)/100 – 1.500 Euro = 285 Euro
